施工項目成本分析

    對于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是建筑施工，收入較為單一，即合同預算收入。但是，由于施工企業(yè)一般是兩級管理，所以成本構成較為復雜�？苫�本劃分為：公司管理費用、公司直接用于某項目的費用、項目本身的管理費用、用于工程項目的直接費用。用于工程項目的直接費用又分成兩部分：一是直接用于工程實(shí)體的消耗，包括材料消耗、中小型機械消耗、人工消耗;二是間接用于工程實(shí)體的消耗，包括大型機械的消耗和其他的消耗。
    對于一個(gè)項目部，可控的成本是項目本身的管理費用和用于工程項目的直接費用，其他是公司管理者考慮的問(wèn)題。對于可控的這部分成本，用于工程項目的直接費用所占比例最大，也最難控制，所以這部分的管理控制工作成為項目部日常工作的重點(diǎn)。
    一、四算
    確定了分析重點(diǎn)，那么從什么地方入手呢?筆者認為要從四算對比入手，就是合同預算、施工預算、計劃成本、實(shí)際成本。
    第一算合同預算，又稱(chēng)中標概算，是工程項目的收入依據。
    第二算施工預算，又稱(chēng)承包預算，是公司按照施工定額編制的，有企業(yè)定額的公司按照企業(yè)定額編制，它將作為項目部的控制限額。項目部在施工過(guò)程中必須把各種費用的發(fā)生控制在該預算內。另外，根據實(shí)際情況，施工預算在不同的情況下起著(zhù)不同的作用。在解決承包計劃成本快速估算問(wèn)題時(shí)，第二算是承包預算的概念，起替代施工計劃的作用;而在解決“三邊工程”預算收入問(wèn)題時(shí)，第二算的概念是施工預算，起替代中標預算的作用。
    第三算計劃成本，是根據指導施工的各項計劃匯總形成的成本，是事前和事中對施工實(shí)際成本的估算和控制指標。在編制過(guò)程中應強調不突破施工預算，如果實(shí)際情況無(wú)法做到，那么應最終嚴格控制在中標預算以?xún)�。否則，工程肯定會(huì )虧損。
　　第四算實(shí)際成本，實(shí)際消耗的匯集，代表實(shí)際消耗水平。在實(shí)際成本發(fā)生過(guò)程中，要時(shí)時(shí)和計劃成本作對比，用計劃成本考核實(shí)際發(fā)生成本。實(shí)際成本發(fā)生后要及時(shí)記錄，保證成本資料的全面、完整、真實(shí)。
    二、四算的作用
    掌握了“四算”，可以起到以下的作用：1)標明各級控制目標，明確各級利潤。2)分清各算的作用。合同預算嚴格控制承包預算的編制，計劃成本則參照承包預算編制，計劃成本要嚴格控制實(shí)際成本的發(fā)生。3)明確計劃成本作為指導施工的依據。由于合同預算和承包預算都是按照工程總體編制的，在總量上可以控制，在施工過(guò)程中就很難控制了。為此，參考承包預算和施工方案編制的計劃成本就起到了指導施工的作用。4)承包時(shí)，解決計劃成本快速估算問(wèn)題。5)施工中，解決“三邊工程”預算收入問(wèn)題。
    三、施工項目成本分析
    施工項目成本分析應該遵循對比分析原則。
    成本分析的動(dòng)因緣自“成本成因分析”的動(dòng)議。項目上肯定要關(guān)心成本形成的原因以及其帶來(lái)的影響程度，在集散式管理模式下這種關(guān)心尤其突出。因此，掌握合適的分析方法對成本管理至關(guān)重要，只有掌握合適的分析方法，才能及時(shí)發(fā)現成本管理的問(wèn)題，才能找出其產(chǎn)生的原因，才能對癥下藥解決問(wèn)題。
    施工項目成本分析與一般問(wèn)題分析的方法基本相同，應該遵循對比分析的原則，遵循由宏觀(guān)到微觀(guān)、由全面到重點(diǎn)、由粗到細、由表及里的分析方法。
    分析結論是由數據對比得到的，因此，數據對比是分析的基本原則，對比分析要掌握兩方面基本約束：一是比較基準，二是比較內容。
    比較基準：財務(wù)上一般以時(shí)間(月度)為準，對于施工項目成本分析，不僅要考慮時(shí)間基準，還要考慮施工部位，使成本數據具有可比性。
　　比較內容：我們已經(jīng)分析施工項目管理中存在四個(gè)層面的數據，即：中標預算數據、施工預算數據、計劃成本數據、實(shí)際消耗數據。這些數據之間不同的對比說(shuō)明不同的問(wèn)題，在分析時(shí)應該根據不同的分析要求定義不同的分析報表，用以說(shuō)明不同的問(wèn)題。
　　在分析的時(shí)候，要遵循由粗到細、由表及里的分析方法：
    1)匯總成本分析表，從費用構成角度看整個(gè)項目預算收入和實(shí)際成本各項費用金額差異。
    2)關(guān)注虧損費用項，重點(diǎn)關(guān)注大額成本項目，逐一排查盈虧原因。重點(diǎn)關(guān)注的大額成本科目包括：分包費用盈虧、鋼筋費用盈虧、商混費用盈虧、周轉料費用盈虧、機械使用費用盈虧、臨設費用盈虧等。
　　3)對于大額虧損項做量?jì)r(jià)分析，項目上一般應先做量差分析，列舉鋼筋和商混分析實(shí)例具體步驟如下：首先保證預算數據和實(shí)際消耗數據在時(shí)間和部位上的同步，比較預算用量和實(shí)際用量，找出虧損原因是預算較低還是實(shí)際消耗太高;如果是實(shí)際消耗問(wèn)題，查找計劃、采購、加工、領(lǐng)用各環(huán)節是否有問(wèn)題，如果有問(wèn)題責成相應人員整改，如果沒(méi)問(wèn)題可能就是預算太低;如果是預算過(guò)低應重新審核預算，并與甲方協(xié)商處理;在量差分析沒(méi)有問(wèn)題的基礎上，如果還有虧損，則要考慮價(jià)差問(wèn)題，要做價(jià)差分析，成本價(jià)差差額=實(shí)際耗量×價(jià)差。價(jià)差往往不取決于項目部，但項目部要說(shuō)明成本成因和差額影響，因此，價(jià)差分析總是要做的。
　　總之，在項目成本分析中，主要考慮四個(gè)數據的對比分析，即：中標預算、施工預算、計劃成本、實(shí)際成本。同時(shí)，從量和價(jià)兩個(gè)方面進(jìn)行分析，這樣的成本分析結果才有價(jià)值，才更有說(shuō)服力。（項目管理者聯(lián)盟）
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